JStG 2022: Photovoltaik steuerfrei ab 2023?

Der Bundesrat spricht schon länger davon, die Einnahmen aus kleinen Photovoltaikanlagen von der Einkommensteuer zu befreien. Erzeugter Strom, den Anlagenbesitzer*innen nicht für den Eigenverbrauch nutzen, speist die Anlage zurück ins öffentliche Netz. Der Staat vergütet ihnen diesen Strom.

Bisher prüft das Finanzamt Anlagen bis 10 kW Leistung nicht. Bei größeren Anlagen will das Finanzamt eine Info über die Einnahmen aus der PV-Anlage. Entsteht kein Gewinn, ordnet das Finanzamt die PV-Einnahmen als Liebhaberei ein und es fällt keine Einkommenssteuer an. Ist die Einspeisung gewinnbringend, müssen Anlagenbesitzer*innen jährlich die Photovoltaikanlage in der Einkommensteuer angeben und Gewinne versteuern.

Das Jahressteuergesetz 2022 stellt bestimmte Anlagen von der Einkommensteuer frei. Die Frage nach Liebhaberei oder Gewinn stellt sich dann bei diesen Anlagen nicht mehr. Ab 2023 entfällt die Einkommenssteuer auf Erträge aus Photovoltaikanlagen bei:

• Einfamilienhäusern bis 30 kW Leistung
• Gewerbeimmobilien bis 30 kW Leistung
• Doppelhaushälften bis 30 kW Leistung, denn sie gelten als eigenes Wohnhaus
• Zwei- sowie Mehrfamilienhäuser bis 15 kW je Wohn-/Gewerbeeinheit bis max. 100 kW Gesamtleistung
• Gemischt genutzte Immobilien bis 15 kW je Wohn-/Gewerbeeinheit bis max. 100 kW Gesamtleistung

Das Einkommensteuergesetz enthält verbindliche gesetzliche Regelungen und damit gelten die neuen Gesetze für neue und bestehende Anlagen ab dem Steuerjahr 2023. Es entfällt also die Steuer auf eingespeisten Strom für alle Anlagen, die die Voraussetzungen im Gesetzesentwurf erfüllen (Liste siehe oben).

Das Jahressteuergesetz 2022 vereinfacht es PV-Anlagenbesitzer*innen Steuern zu sparen und unterstützt so auch indirekt den PV-Ausbau.

Ab nächstem Jahr müssen Anlagenbesitzer*innen deshalb auf die Lieferung, den innergemeinschaftlichen Erwerb, die Einfuhr sowie die Installation von PV-Anlagen und Speicher keine Umsatzsteuer mehr zahlen. Die Mehrwertsteuer verschwindet nicht und ist weiterhin auf Rechnungen etc. aufgeführt, nur liegt sie dann bei 0 % und wird umgangssprachlich auch Nullsteuersatz genannt.

Damit die „Nullsteuer“ greift, muss die Photovoltaikanlage auf oder in der Nähe von Wohnungen installiert sein. Auch öffentliche Gebäude oder andere Gebäude, die für Tätigkeiten, die dem Gemeinwohl dienen, genutzt werden, bezieht die neue Umsatzsteuerregelung ein. Außerdem muss der Lieferadressat der PV-Anlage auch gleichzeitig der*ie Anlagenbesitzer*in sein.

Wichtig: Die Nullsteuer gilt nur für die Lieferung und Installation dieser PV-Komponenten:

• Solarmodule
• Weitere für den Betrieb wesentliche PV-Komponenten, z. B. ein Wechselrichter
• Stromspeicher (wenn er den Solarstrom der PV-Anlage speichert)

Für andere PV-Komponenten, wie eine Wallbox oder Wärmepumpe, sowie für die Wartung und den Service der PV-Anlage fallen weiterhin 19 % Umsatzsteuer an. Das bringt Mehraufwand mit, da du separate Rechnungen stellen musst.

Bisher haben Betreiber*innen auf die Kleinunternehmerregelung verzichtet, um die Umsatzsteuer für die Anschaffung zurückzubekommen. Denn das geht aktuell nur als umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen, das Umsatzsteuererklärungen abgibt. Deshalb melden viele Anlagenbesitzer*innen ein Unternehmen an und holen sich die Umsatzsteuer der Anschaffungskosten vom Finanzamt zurück.

Ein Kleinunternehmen hingegen, das bestimmte Umsatzgrenzen nicht erreicht und daher in die Kleinunternehmerregelung passt, muss auf Rechnungen keine Umsatzsteuer ausweisen. Es zahlt also keine Steuern auf Erträge. Es muss aber auch keine Steuererklärung machen, was dem Finanzamt und dem*r Anlagenbesitzer*in viel Zeit und Aufwand erspart.

Sobald die Photovoltaik steuerfrei ist bzw. die 0 % Umsatzsteuer kommt, müssen Betreiber*innen nicht mehr auf die Kleinunternehmerregelung verzichten, nur um sich die Umsatzsteuer für die Anschaffung der Anlage zurückzuholen. Die Rechnungen für oben genannte Leistungen zeigen dann nämlich eine Umsatzsteuer von 0 %.

Das Jahressteuergesetz 2022 erlaubt es Lohnsteuerhilfevereinen ab nächstem Jahr wieder, die Einkommensteuererklärungen für Personen zu machen, die eine PV-Anlage betreiben. Das ist aktuell nicht zulässig.

1. Handelt es sich um ein öffentliches Gebäude oder um ein Gebäude, das dem Gemeinwohl dient?
2. Habe ich den*ie Anlagenbetreiber*in als Lieferadressat angegeben?
3. Habe ich die Nullsteuer in allen relevanten Rechnungen berücksichtigt?
4. Stehen nicht-Nullsteuer-berechtigte PV-Komponenten auf einer separaten Rechnung?

• Tipp: Lass dir von deinem*r Kunden*in schriftlich bestätigen, dass die PV-Anlage alle Voraussetzungen für den 0 % Umsatzsteuersatz erfüllt (Eigenerklärung). So sicherst du dich ab.
• Tipp: Oder dokumentiere ganz genau, wieso du auf deiner Rechnung / deinen Rechnungen 0 % Umsatzsteuer angibst.

• Ab 2023 greift das neue Jahressteuergesetz 2022 und macht die Photovoltaik sozusagen steuerfrei.
• Die Einkommenssteuer fällt bei kleinen Anlagen weg.
• 0 % Umsatzsteuer auf die Lieferung, den Erwerb, die Einfuhr und die Installation von PV-Anlagen bei Wohngebäuden, öffentlichen und für gemeinnützige Zwecke genutzten Gebäuden.
• Bürokratische Hürden für Installateure*innen werden weniger.
• Die PV-Nachfrage wird durch die neuen Gesetze weiter steigen.

Wir schrieben diesen Blogartikel in Rücksprache mit dem Steuerexperten, Dozenten, Autor und Speaker Thomas Seltmann vom Bundesverband Solarwirtschaft e. V.

Bitte beachte: Alle Angaben sind ohne Gewähr und dienen zur Orientierung. Wende dich bzgl. den Details und dem Vorgehen in jedem Fall an deine Steuerberatung.